代理记账知识:调低出口退税率后相关会计处理

栏目:鞍山财务行业动态 发布时间:2021-07-21

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依据财会[1995]21号《财政部对于调低出口退税率后有关会计处理的告诉》划定:

  1.外贸企业收购出口的货物。在购进时,仍按财政部财会字第83号《对于印发企业履行新税收条例有关会计处理划定的告诉》的有关划定进行会计处理,即应依照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金――应交增值税”科目,依照专用发票上记录的应计入洽购本钱的金额,借记“商品洽购”、“经营用度”等科目,依照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目,货物出口销售后,结转商品销售本钱时,借记“商品销售本钱”科目,贷记“库存商品”科目,依照购进时获得的增值税专用发票上记录的增值税额与按划定的退税率盘算的增值税额的差额,借记“商品销售本钱”科目,贷记“应交税金――应交增值税”科目。

  外贸企业依照划定的退税率盘算出应收的出口退税时,借记“应收出口退税”科目,贷记“应交税金――应交增值税”科目;收到出口退税时,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税”科目。

  2.对内资生产企业及外商投资企业直接出口或委托外贸企业代办出口的货物,依照划定,一律免征本环节的增值税,并按划定的退税率盘算出口货物的进项税额,抵减内销产品的应纳税额。代理记账指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。企业仍按财政部财会[1993]83号文件的有关划定进行资料洽购会计处理,货物出口销售后,结转产品销售本钱时,借记“产品销售本钱”科目,贷记“产成品”等科目;企业应按购进原资料等获得的增值税专用发票上记录的增值税额与依照退税率盘算的增值税额的差额,借记“产品销售本钱”科目,贷记“应交税金――应交增值税”科目,企业应在“应交税金――应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录企业依照划定的退税率盘算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。企业依照划定的退税率盘算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记“应交税金――应交增值税”科目,贷记“应交税金――应交增值税”科目,对确因出口比重过大,在规按期限内不足抵减的,不足局部可按有关划定给予退税,企业在实际收到退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税金――应交增值税”科目。

  3.企业应在“应交增值税明细表”“减免税款”名目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”名目,反应企业依照划定的退税率盘算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,应依据“应交税金――应交增值税”科目标记录填列。代理记账指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。会计根据《会计法》《预算法》《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表,从事经济核算和监督的过程,是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作;二是指进行会计工作的人员,有会计主管、财产管理、出纳等人员。
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