代理记账知识:计税工资调整后的所得税核算(一)

栏目:鞍山财务行业动态 发布时间:2021-07-10

<  

财政部、于9月1日发出《对于调剂企业所得税工资支出税前扣除政策的告诉》请求,“自7月1日起,将企业工资支出的税前扣除限额调剂为人均每月1600元。代理记账指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。记账代理将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。”笔者就计税工资调剂后的所得税盘算与账务处理作如下介绍。

  一、实际工资大于调剂后计税工资

  企业本年各月实际发下班资均大于调剂后计税工资,上半年按原计税工资计入当期损益,在税前扣除;下半年按调剂后计税工资计入当期损益,在税前扣除。实际工资大于计税工资的差额调剂应纳税所得额。

  [例1]甲公司1月份至12月份,每月实际工资12万元,税务部分按800元/人的工资加上浮20%比例标准核定的每月计税工资6万元;下半年按1600元/人的工资比例标准核定的每月计税工资为10万元。本年度,甲公司实现利润总额为100万元,实用所得税税率为33%,已交所得税25万元。12月31日,盘算并结转所得税用度。

  本年利润总额=100

  本年应调增应纳税所得额=12×12-=48

  本年应纳税所得额=100+48=148

  本年应交所得税=148×33%=48.84

  本年应补交所得税=48.84-25=23.84

  会计处理为:

  借:所得税23.84

   贷:应交税金――应交所得税23.84

  上缴时:

  借:应交税金――应交所得税23.84

   贷:银行存款23.84

  年末,结转所得税用度:

  借:本年利润48.84

   贷:所得税48.84

  二、实际工资大于原计税工资且小于调剂后计税工资

  当企业实际工资大于原计税工资,且小于调剂后计税工资时,上半年工资用度扣除方法“按政策调剂前的扣除标准履行,超过划定扣除标准的局部,不得结转到今年后6个月扣除”,下半年工资用度扣除方法按政策调剂后的扣除标准履行。财务代理通常指财务方面的专业人士以代理的名义,完成他人或公司委托的财务相关事项。财务代理运用专门方法对企业,机关,事业单位和其他组织的经济活动进行全面。

  [例2]乙公司1月份至9月份,每月实际工资10万元,税务部分按800元/人的工资加上浮20%比例标准核定的每月计税工资6万元;下半年按1600元/人的工资比例标准核定的每月计税工资为10万元。1月份至9月份,乙公司累计实现利润总额为90万元,且已知乙公司第三季度利润为30万元,实用所得税税率为33%,已交所得税20万元。盘算并上缴所得税。

  9月份累计实现利润=90

  9月份应调增应纳税所得额=[10×6-6×6]+[-]=24

  本年应纳税所得额=90×4/3+24=144

  第三季度累计应交所得税=×3/4=35.64

  第三季度应交所得税=35.64-20=15.64

  会计处理为:

  借:所得税15.64

   贷:应交税金――应交所得税15.64

  上缴时:

  借:应交税金――应交所得税15.64

   贷:银行存款15.64

  须要留神的是,实际工作中,企业按季预交所得税,年末汇算清缴。所以,本例中企业9月份盘算缴纳所得税时,要将应纳税所得额换算玉成年的数额盘算所得税。
http://ascw.163118.com
>