代理记账知识:会计政策变更和前期差错更正处理实例

栏目:鞍山财务行业动态 发布时间:2021-05-22

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假设20X7年末,P公司发明了如下会计错误:
  1、20X7年,P公司发明已于出卖的产品错误地记录在20X6年的存货中,金额是87 000元。P公司20X7年的会计记录显示营业收入为5 800 000元,营业本钱为2 500 000元。
  2、20X7年末,P公司发明,于20X4年初开端建设的一建造物直接相干借款用度被用度化。会计根据《会计法》《预算法》《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表,从事经济核算和监督的过程,是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作;二是指进行会计工作的人员,有会计主管、财产管理、出纳等人员。依据划定,与该建造物建设直接相干的借款用度应当资本化。该建造物正处于施工阶段,将交付P公司利用。
  P公司已将20X6年产生的借款用度20 000元以及20X6年以前期间产生的借款用度40 000元用度化。财务代理通常指财务方面的专业人士以代理的名义,完成他人或公司委托的财务相关事项。财务代理运用专门方法对企业,机关,事业单位和其他组织的经济活动进行全面。在以前年度,就建造建造物产生的所有借款用度均已用度化。因为建造物尚未利用,P公司还未对其计提任何折旧用度。
  P公司20X7年的会计记录显示,该年财务用度为400000元,包含当年应当资本化的本钱用度20 000元,所得税影响为6 600元。
  假设上述事项均产生在所得税汇缴清理之前,因为会计错误导致的所得税变更应当补交跟容许抵扣。记账代理将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。P公司实用所得税税率为33%。P公司按10%计提盈余公积,假设在上述年度P公司不存在股利调配事项,公司不公开交易且不暴露每股收益。并且假设20X7年度利润表列示的数据为上述错误发明前的数据。请求为上述前期错误编制调剂分录。
  1、对比较报表前期产生错误的更正
  ①结转本钱
  借:以前年度损益调剂        87 000
   贷:库存商品            87 000
  ⑦调剂所得税
  借:应交税费&mdash;&mdash;应交所得税     28 710
   贷:以前年度损益调剂        28 710
  ③将以前年度损益调剂转入利润调配
  借:利润调配&mdash;&mdash;未调配利润     58 290
   贷:以前年度损益调剂        58 290
  ④调剂利润调配的有关数字 .
  借:盈余公积            5 829
   贷:利润调配&mdash;&mdash;未调配利润     5 829
  2、对比较报表前期以前产生错误的更正
  对20006年以前的累积影响
  净利润增加 26 800
  对20006年的影响
  本钱用度减少 20 000
  所得税用度的增加 6 600
  净利润增加 13 400
  20X6年留存收益增加40 200
  对比较报表前期以前错误的累积影响数调剂列报前期最早留存收益。
  借:在建工程           40 000
   贷:应交税费&mdash;&mdash;应交所得税     13 200
   利润调配&mdash;&mdash;未调配利润     24 120
   盈余公积             2 680
  即调剂20X 7年所有者权利变动表中 ;上年年末余额;名目下 ;会计政策变革;名目所对应 ;上年金额一栏中的;盈余公积 ;跟;未调配利润 ;栏,调剂金额分辨为2 680元跟24120元。
  对比较报表前期错误的影响直接调剂比较报表名目前期金额。
  ①记录本钱用度的调剂
  借:在建工程             20 000
   贷:以前年度损益调剂         20 000
  ②调剂所得税
  借:以前年度损益调剂         6 600
   贷:递延所得税负债          6 600
  ③将以前年度损益调剂转入利润调配
  借:以前年度损益调剂         13 400
   贷:利润调配&mdash;&mdash;未调配利润      13 400
  ④调剂利润调配的有关数字
  借:利润调配&mdash;&mdash;未调配利润      1 3400
   贷:盈余公积             1 3400
  假如上述对借款用度的处理属于会计政策变革,其会计处理同前期错误更正完全雷同。
  3、调剂会计错误对20&times;7年当年的影响
  对结转本钱错误应编制调剂分录。
  借:库存商品            87 000
   贷:主营业务本钱          87 000
  借:应交税费&mdash;&mdash;应交所得税      28 710
   贷:所得税用度            28 710
  对借款用度错误应编制调剂分录。
  借:在建工程             20 000
   贷:财务用度             20 000
  借:所得税用度            6 600
   贷:应交税费&mdash;&mdash;应交所得税      6 600
  上述调剂后,将相干的数据过入利润表的本年金额栏。假如错误在资产负债表日当前才发明,则利润表名目标更正应通 ;以前年度损益调剂;户进行调剂。
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